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９．相続と生前贈与について
「相続と生前贈与では、どちらの方が税金が少なく済みますか？」というの
はよく質問されるところです。脱税に協力するわけにはいきませんが、節税
にはご協力したいと思いますので、この質問に対して当事務所でいつもお答
えすることの要点を、以下にまとめておきます。
（１）相続税と贈与税の税率
相続税と贈与税の相続税率と控除額は、以下の通りです（2007年１月現在）。
＜相続税率＞
相続人の相続額 相続税率 控除金額
1000万円以下 １０％ ０円
1000万円～3000万円 １５％ ５０万円
3000万円～5000万円 ２０％ ２００万円
5000万円～１億円 ３０％ ７００万円
1億円～３億円 ４０％ １７００万円
３億円を超える ５０％ ４７００万円
＜贈与税率＞
１年間に贈与された合計額から基礎控除額１１０万円を引いた額が、
課税価格であり、課税価格に下の表の税率をかけて控除金額を引いた
額が納めるべき贈与税となります。
課税価格 贈与税率 控除金額
２００万円以下 １０％ ０円
２００万円～３００万円 １５％ １０万円
３００万円～４００万円 ２０％ ２５万円
４００万円～６００万円 ３０％ ６５万円
６００万円～1000万円 ４０％ １２５万円
1000万円を超える ５０％ ２２５万円
たとえば、１０００万円の財産を相続した場合、（基礎控除等、他
の控除を考慮しなければ）相続税の税率は１０％ですので、相続税額
は１００万円となります。
これに対して、１０００万円を生前贈与した場合には、贈与税率は
４０％であり、控除金額は１２５万円ですので、贈与税額は、
（１０００万円－１１０万円）×０．４－１２５万円＝２３１万円と
なります。
同様に、３０００万円を生前贈与した場合には、贈与税率は５０％
であり、控除金額は２２５万円ですので、贈与税額は、
（３０００万円－１１０万円）×０．５－２２５万円＝１２２０万円
となります。
このように、相続税と贈与税の両者を比較してみれば、生前贈与を
して贈与税を払うよりも、相続税を払った方がずっと得です。
（２）生前贈与が有利な場合
他方、生前贈与が節税になる場合もあります。贈与について、いくつ
か控除の制度がありますが、ここでは基礎控除と配偶者控除を紹介しま
す。
①基礎控除
それはまず、贈与税について年間１１０万円の基礎控除があるので、
１１０万円以内であれば、税金がかからないことです。ですので、１１０
万円以内で毎年贈与を続けておけば、相続の際にかかる税金を減らすこ
とができます。
もっとも、相続の場合には、５０００万円＋相続人数×１０００万円
という多額の基礎控除がありますので、それに比べると、相続人一人に
つき年間１１０万円ずつを贈与していっても、それほど大きな効果は現
れないのではないかとも思われます。
②配偶者控除
結婚してから２０年以上がたっている夫婦で、居住用の不動産か、ま
たは居住用の不動産を買うための資金が贈与された場合には、贈与税の
配偶者控除があります。
この場合には、基礎控除の１１０万円とは別に、２０００万円が贈与
税から控除されます。
このような贈与税の控除を使うことで、生前贈与を有効に生かした節
税が可能となります。
※税法はよく改定されますので、最新の情報は最寄りの税務署又は税理士
さんにご相談ください。
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